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La tributación por módulos o por estimación directa

Tributación por módulos o por estimación directa, esta es la pregunta que nos hacemos siempre al iniciar una actividad económica.

La tributación por módulos en 2019 re recoge en la Orden HAC/1264/2018, de 27 de noviembre.

Antes de analizar qué opción puede ser más ventajosa, haremos un repaso de lo que es el régimen tributario de módulos.

Quién puede acogerse a los módulos – tributación por módulos o por estimación directa

• Sólo pueden tributar en este régimen determinadas actividades según su epígrafe del I.A.E.:
  • Industria del pan
  • Confección de prendas
  • Imprenta
  • Comercio al por menor
  • Restaurantes
  • Actividades de hospedaje
  • Transporte
  • Enseñanza
  • Servicios de mudanza
  • Peluquerías
• El régimen de módulos SÓLO está previsto para autónomos, nuca para sociedades mercantiles.

Requisitos

Además de realizar una de las actividades anteriores, también deberán cumplir los siguientes requisitos:

• El volumen de rendimientos íntegros del ejercicio anterior no debe superar los siguientes umbrales:
  • 250.000 euros para el conjunto de actividades económicas, computándose la totalidad de las operaciones realizadas.
  • Si existe obligación de emitir factura, el límite será de 125.000 euros.
  • También será un límite de 250.000 euros para el conjunto de actividades agrícolas, ganaderas y forestales.
• Además, el volumen de compras de bienes y servicios no debe superar los 250.000 euros anuales, sin incluir las adquisiciones en el inmovilizado.
• Que no se haya renunciado, expresa o tácitamente, a este régimen.
• Por último, que las actividades desarrolladas no se realicen fuera del ámbito de aplicación del I.R.P.F.

Cálculo del rendimiento neto

• En estimación de módulos:
  • Se tienen en cuenta:
  • En primer lugar, el número de unidades.
  • Módulos específicos de cada actividad:
    • Empleados
    • Superficie de los locales, terrazas, etc…
    • Consumo y potencia de electricidad.
    • Mesas y longitud de la barra
    • Datos del vehículo, etc…
  • El rendimiento neto previo de la actividad es el valor en cifras de los módulos anteriores.
  • El rendimiento DEFINITIVO es el rendimiento previo, menos las amortizaciones y los índices correctores.
• En estimación directa:
  • El método de cálculo es mucho más simple:
    • Ingresos reales menos gastos deducibles.

¿Qué opción es mejor?

Si se considera que en los primeros años de la actividad económica, ésta va a dar pérdidas, no interesará la tributación por módulos.

Una vez que los gastos se estabilizan y los ingresos aumentan, sería el momento para pasar a la tributación por módulos.

Además, también se debe considerar que la tributación por módulos no permite luego incluir gastos deducibles en la declaración de la renta, como la cuota de autónomos, por ejemplo.

Aunque no es obligatorio, en la estimación por módulos también es aconsejable llevar un registro contable de los ingresos y gastos.

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