Prorrata de I.V.A.

Publicado el 7 septiembre, 2012 por en Fiscal con Comentarios desactivados en Prorrata de I.V.A.

PRORRATA DE I.V.A.

La prorrata es un coeficiente para saber cuál es el importe del IVA SOPORTADO que se puede deducir.

¿Cuándo se aplica la prorrata?

– Sujetos pasivos que no realizan exclusivamente operaciones que den derecho a la deducción: en este caso, no pueden deducir más que una parte del IVA soportado (habrá que calcular la prorrata de deducción).

– Cuando el sujeto percibe subvenciones no vinculadas al precio de las operaciones que efectúa y siempre que tales subvenciones se destinen a financiar las actividades empresariales.

Clases de Prorrata

1. General: supone calcular, para todos los bienes y servicios adquiridos, un mismo porcentaje de reducción, tomando para su cálculo todas las operaciones efectuadas por el empresario prescindiendo de la afectación o utilización concreta de cada bien o servicio.
El IVA deducible será igual al IVA soportado multiplicado por el coeficiente de la prorrata.

IVA DEDUCIBLE = IVA SOPORTADO x % prorrata

% prorrata = Importe total anual de las operaciones con derecho a deducción x 100
Importe total anual de todas las operaciones

Si el porcentaje no es exacto, se redondeará por exceso.

Se aplica el porcentaje final obtenido en el ejercicio anterior y se regulariza en el 4T con el porcentaje definitivo.

2. Especial: en este caso, se busca la deducción exacta de las cuotas soportadas. Si los bienes son utilizados exclusivamente para operaciones que originen el derecho a la deducción podrá deducirse todo el IVA soportado. Si se trata de operaciones sin derecho a deducción no podrán deducirse. Por último, si se utilizan para operaciones con derecho a deducción y sin derecho a la misma, se usará la prorrata general.

Se puede usar como excepción a la Prorrata General cuando:
– El sujeto pasivo opta por su aplicación.
– El importe total de las deducciones, aplicando la prorrata general, exceda un 20% del resultado que se obtendría por aplicar la regla de la prorrata especial. En este caso es obligatoria la norma de la prorrata especial.

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